Der zusätzliche Steuerrückbehalt USA von 15% ist ein zusätzlicher Quellensteuerabzug (siehe Anrechnung ausländische Quellensteuer) und wird bei der Gutschrift von amerikanischen Dividenden und Zinsen von schweizerischen Zahlstellen (Banken) einbehalten.
Anspruch auf Rückerstattung des zusätzlichen Steuerrückbehaltes USA haben alle natürlichen und juristischen Personen sowie Kollektiv- und Kommanditgesellschaften, die im Sinne des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens in der Schweiz ansässig sind.
Der Abzug des zusätzlichen Steuerrückbehaltes muss auf der Ertragsabrechnung ausgewiesen sein.
Der zusätzliche Steuerrückbehalt USA wird den Berechtigten bar rückerstattet.
Es gelten grundsätzlich die gleichen Voraussetzungen wie bei der Rückerstattung der Verrechnungssteuer.
Die Erhebung resp. die Rückerstattung des zusätzlichen Steuerrückbehaltes USA richtet sich nach Art. 11 resp. Art. 14 der Verordnung zum schweizerisch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996 (Änderung vom 1. Nov. 2000).
Der zusätzliche Steuerrückbehalt USA ist mit folgenden Formularen jährlich zu beantragen:
- für Dividenden und Zinsen natürlicher Personen: DA-1
- für Dividenden und Zinsen juristischer Personen: Formular 826
- für Erbengemeinschaften: R-US 167